Главная Новости Информационные выпуски Новости учета Уплата страховых взносов в 2010 году индивидуальными предпринимателями

Аутентификация



Уплата страховых взносов в 2010 году индивидуальными предпринимателями
01.08.2010 19:50

С 1 января 2010 года вступил в действие Федеральный закон №212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в:

  • Пенсионный фонд РФ - на обязательное пенсионное страхование;
  • Фонд социального страхования РФ - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - на обязательное медицинское страхование.

 

Также указанный Федеральный закон регулирует отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Не распространяется действие Федерального закона №212-ФЗ на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Согласно статье 5 Федерального закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели:
производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Отметим, что если индивидуальный предприниматель относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. Иначе говоря, при наличии работников индивидуальный предприниматель должен уплатить страховые взносы и за себя, и за своих работников.

Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.В соответствии со статьей 7 Федерального закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц:
по трудовым договорам;
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой);
по договорам авторского заказа;
по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
издательским лицензионным договорам;
лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках:
гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Базой для начисления страховых взносов на основании статьи 8 Федерального закона №212-ФЗ, является сумма выплат и иных вознаграждений, включенных в объект обложения, начисленных индивидуальными предпринимателями за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, за исключением сумм, освобождаемых статьей 9 Федерального закона №212-ФЗ от уплаты страховых взносов.
Отметим, что база для начисления страховых взносов определяется индивидуальными предпринимателями отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 415 000 рублей. Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы с последующих сумм не взимаются.

Обратите внимание!
С 1 января 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации будет определяться Правительством Российской Федерации.
Суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС) (статья 15 Федерального закона №212-ФЗ). При этом сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных индивидуальными предпринимателями расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исчисление и уплата страховых взносов производится в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца в виде ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам. Отметим, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Исчисляются ежемесячные обязательные платежи исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных индивидуальными предпринимателями с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных тарифов страховых взносов. При этом из полученной суммы вычитаются ежемесячные обязательные платежи, которые исчислены с начала календарного года по предшествующий календарный месяц включительно. Следует отметить, что размеры тарифов страховых взносов на 2010 года определены статьей 57 Федерального закона №212-ФЗ, в частности, общая величина страховых взносов составляет 26%, а именно:
в ПФР - 20% (причем в отношении лиц 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, для лиц 1967 года рождения и младше - 14% на страховую и 6% на накопительную часть трудовой пенсии (статья 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»)).
в ФСС РФ - 2,9%;
в ФФОМС - 1,1%;
в ТФОМС - 2,0%.

Уплачиваются ежемесячные обязательные платежи в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Кроме исчисления и уплаты ежемесячных обязательных платежей индивидуальные предприниматели обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
При перечислении сумм страховых взносов в соответствующие государственные внебюджетные фонды индивидуальные предприниматели обязаны определять указанную сумму в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.
Представление отчетности индивидуальными предпринимателями производится ежеквартально по месту своего учета в орган контроля за уплатой страховых взносов. Причем отчетность представляется в виде:
расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФОМС - в территориальный орган ПФР до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, то есть не позднее 1-го мая, 1-го августа, 1-го ноября, 1 февраля следующего года;
расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ - в территориальный орган ФСС РФ до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, то есть не позднее 15-го апреля, 15-го июля, 15-го октября, 15-го января следующего года.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Согласно части 3 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется индивидуальными предпринимателями отдельно в отношении ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Отметим, что индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ. Однако они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
На основании части 1 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно в соответствии со статьей 14 Федерального закона №212-ФЗ.
Частью 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
В соответствии с частью 2 статьи 13 Федерального закона №212-ФЗ стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (далее МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
В связи с этим в 2010 года индивидуальные предприниматели исчисляют страховые взносы по формуле:
в ПФР - МРОТ х 20% х 12;
в ФФОМС - МРОТ х 1,1% х 12;
в ТФОМС - МРОТ x 2%12.
Напомним, что МРОТ с 1 января 2009 года установлен в размере 4 330 рублей в месяц (статья 1 Федеральный закон от 19 июня 2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).
Таким образом, индивидуальные предприниматели должны заплатить за год:
в ПФР – 10 392 рубля;
в ФФОМС – 571,56 рубля;
в ТФОМС – 1 039,20 рубля.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства (часть 2 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ). При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
На основании части 3 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется, исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Отметим, что календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Уплачиваются индивидуальными предпринимателями страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ (часть 2 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ).
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства (часть 4 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ).
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется индивидуальными предпринимателями в соответствующий территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 5 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ).

 

Поиск

Контакты

Есть вопросы ?

Пишите: info@proflogic.ru

сейчас на сайте

Сейчас 7 гостей онлайн
вологодская реклама